НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА КИТАЯ
6. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Правовой основой взимания налога является Закон КНР о подоходном налоге от 10 сентября 1980 г. (в редакции от 31 октября 1993 г.) и Разъяснения по его исполнению от 28 января 1994 года.Налогоплательщики - физические лица, имеющие постоянное местожительство в Китае, или не имеющие такового, но проживающие на территории КНР в течение года или более. Такие лица уплачивают налог со всех полученных ими доходов (как на территории КНР, так и за рубежом). Физические лица, не имеющие постоянного местожительства в КНР, не являющиеся ее резидентами, или проживающие на территории страны менее года, уплачивают налог с доходов от источников на территории КНР.
Объекты обложения и расчёт налога:
а) Заработная плата рабочих и служащих.Налогообложению подлежит ежемесячно получаемая заработная плата рабочих и служащих, уменьшенная на 800 юаней (твердая сумма расходов). К полученной разнице применяется девятиступенчатая прогрессивная ставка налога, приведенная ниже в таблице.
Формула расчёта налога:
Ежемесячный налогооблагаемый доход = Совокупный размер заработной платы за месяц - 800 юаней.Ежемесячная сумма налога = Ежемесячный налогооблагаемый доход × Соответствующую ставку налога - Предоставляемый вычет.
Налогоплательщики, не имеющие постоянного местожительства в КНР, но получающие на ее территории заработную плату, или лица, имеющие постоянное местожительство в Китае и получающие заработную плату за его пределами, имеют право на дополнительное к 800 юаням уменьшение (3200 юаней в месяц) в качестве расходов.
б) Индивидуальное подсобное хозяйство или доходы от предпринимательской деятельности.
Налогообложению подлежит ежегодный валовый доход от подсобного хозяйства или предпринимательской деятельности, уменьшенный на связанные с его извлечением затраты, потери. К полученной разнице применяется пятиступенчатая прогрессивная ставка налога, приведенная ниже в таблице.
Формула расчёта налога:
Ежегодный налогооблагаемый доход = Совокупный ежегодный доход от подсобного хозяйства или предпринимательской деятельности - затраты, связанные с его извлечением.Ежегодная сумма налога = Ежегодный налогооблагаемый доход × Соответствующую ставку налога - Предоставляемый вычет.
в) Доходы по договорам подряда и аренды, полученные от предприятий и организаций.
Налогообложению подлежит общая сумма доходов по договорам подряда и аренды, полученная от предприятий и организаций за год, уменьшенная на сумму затрат (800 юаней в месяц). К полученной разнице применяются ставки пункта «б».
г) Вознаграждение за оказанные услуги, авторское вознаграждение и авторский гонорар, доходы от сдачи имущества в аренду.
Налогообложению подлежит сумма дохода, уменьшенная на 800 юаней, если каждое поступление не превышает 4000 юаней, или уменьшенная на 20% дохода в качестве расходов, если каждое поступление превышает 4000 юаней. Применяемая ставка - 20%.
Налогооблагаемый доход = Совокупный полученный доход - 800 юаней (или 20% дохода).
Сумма налога = Налогооблагаемый доход × 20%.
д) Доход от продажи имущества.
Налогооблагаемый доход = Выручка от продажи имущества - Первоначальная стоимость имущества - Связанные с продажей расходы.
Сумма налога = Налогооблагаемый доход × 20%.е) Проценты, дивиденды и прочие поступления.
Сумма налога = Общая сумма дохода от каждого источника × 20%.
Налогообложению не подлежат следующие доходы:
награды за достижения в науке, образовании, культуре, здравоохранении, физической культуре, защите окружающей среды, вручаемые как государственными органами, так и иностранными и международными организациями; проценты по сберегательным депозитам, государственным облигациям, выпускаемым Министерством финансов и проценты по финансовым облигациям, выпускаемым по распоряжению Государственного совета; специальные правительственные надбавки к заработной плате в соответствии с Едиными правилами Государственного Совета; субсидии, дотации и перечень выплат, не подлежащих налогообложению по решению Государственного Совета; пособия благотворительных организаций, материальная помощь, пенсии по случаю потери кормильца; страховые выплаты; денежное довольствие и денежные вознаграждения, получаемое военнослужащими; доплаты к заработной плате, выходные пособия, пенсии за выслугу лет, получаемые государственными рабочими и служащими в соответствии с Единым государственным положением; пенсия медицинского страхования и пенсия за выслугу лет, накапливаемые на банковском счете (положенные под проценты); доходы, получаемые лицами, имеющими дипломатический и консульский ранги и других дипломатических представителей.
Наверх
Вернуться к оглавлению